2013年8月1日，“营改增”试点工作在全国推行以来，转眼已经走过了一个年头。试点实施以来，青岛市国税局高度重视、积极部署，扎实推进营改增各项工作。试点一年来，试点运行整体情况良好，试点工作有序推进，税制平稳转换，政策目标的预期效应逐步显现。
试点运行一年来,截止到2014年7月底数据显示，青岛市共有5.63万户纳税人纳入营改增试点范围，新增试点纳税人2.90万户，其中1.71万户企业属于增加试点服务业务项目，1.19万户为新开业企业。全部试点纳税人中一般纳税人1.63万户，占29%；小规模纳税人4万户，占71%。从试点行业看，交通运输业3100户，现代服务业5.3万户，邮政业9户，电信业89户。在5.63户试点纳税人中，文化创意服务业、鉴证咨询服务业和物流辅助服务业户数比例最高，分别为25％、23％、15％。截止到7月底，累计入库增值税税款26.82亿元。
一、“营改增”试点一周年成效显著
从一年来的运行情况看，营改增打通了增值税抵扣链条，消除了重复征税，直接减轻了纳税人负担，改革的成效在我市逐步放大。试点一年来，全市累计已有6.6万户各类纳税人享受到了营改增政策改革的红利，整体减税规模达到26.7亿元，为经济发展创造了更好的税制环境，对产业转型、经济增长、企业发展等具有深层次影响。
（一）抵扣链条基本形成，“双受益”减税效应显著
1.试点纳税人减负明显
随着“营改增”税制改革地不断推进，从最初的“1+7”个行业，到目前“2+7”，进一步扩大了增值税的抵扣范围，打通了二、三产业抵扣链条，从而减轻了企业税负，改革红利持续显现。试点一年来，截止到2014年7月底，我市营改增试点纳税人总体税负降低减税13.01亿元，减税面达到92%以上。其中，试点一般纳税人税制优化累计减税9.69亿元。试点小规模纳税人因税率由5%调整为3%以及销售额按不含税计算原因，税负全面下降，成为本次“营改增”改革试点的直接受益者，累计整体减税3.32亿元，减税幅度近40%。另外，小规模纳税人在自身减轻税负的同时，还可代开增值税专用发票，不仅可以供下家抵扣，而且提供了小规模纳税企业作为卖方的议价能力。
2．原增值税纳税人受益“营改增”
在试点纳税人享受营改增税制改革红利的同时，非试点增值税一般纳税人接受应税服务因进项抵扣内容增加，直接享受结构性减税的政策优惠，税收负担随之减轻。我市原增值税一般纳税人因直接享受“营改增”结构性减税的政策优惠，与营改增前进项抵扣相比，可新增抵扣税额12.17亿元。新增抵扣受益较大的是原增值税的制造业和商业批发零售业，其中制造业新增4.44亿元，商业批发零售业新增6.04亿元。以我市某汽车制造企业为例，2013年 8、9月份该企业新增“营改增”项目抵扣额0.12亿元，占同期总抵扣额的2.30%，直接降低增值税税负0.51个百分点。
（二）助力服务业发展，推动经济结构调整
1.现代服务业迅速发展
“营改增”税制改革对青岛市新兴现代服务产业的发展起到了较好的促进作用，服务业新办企业快速增加，现代服务业加快发展的趋势更加明显。截止到2014年7月底，青岛市新增试点纳税人累计达2.9万户，其中，新增现代服务业的试点纳税人2.81万户，户数多数集中在文化创意服务、鉴证咨询服务和物流辅助服务三个现代服务业，占比为25％、23％、15％。仅2013年，全市现代服务业增加值增长17%，较2012年提高0.7个百分点，现代服务业占全部服务业的比重提高到52%。
2．企业加快转型升级步伐
“营改增”打通了二、三产业增值税抵扣链条，营改增后企业购买的运输车辆、油料、设备等可以作进项税进行抵扣，鼓励了企业增加投资，加快技术改造，用新技术、新工艺、新材料、新设备改造企业的产品开发、工艺流程、市场营销和企业管理等环节，全面提升工业层次和水平、加速拓展市场，有力推动了社会经济结构调整。广播影视专业设备投入普遍存在更新快、投入大、技术淘汰快等特点，我市的某广播影视龙头企业在“营改增”未实行时无法享受更新设备带来的固定资产抵扣，而营改增后该单位加大设备投入，加快专业设备更新，由此增加固定资产抵扣500万元，预计年缴纳增值税减少400万元，税负降低14%。
3.引导产业分工细化
受益于“营改增”后重复征税问题的逐步缓解，实施“营改增”推动了企业经营专业化，促进了主辅分离。“营改增”后，初步统计已有300余户企业集团实施了主辅分离。主辅分离后，改变了企业过去“大而全、小而全”的经营模式，将物流辅助、仓储、研发设计、物流等生产性服务功能从主业中剥离出来，成立新的公司运作，促进辅业做大做强。我市某物流有限公司，隶属于某商业集团，在试点前主要负责加工、采购产品并向全青岛市的相关超市进行配货、送货。营改增之后，公司将货物运输、货物配送等业务从企业内部完全分离出来，成立了一家新的物流公司，专门从事普通货运及货物配送，原公司仅针对主要的生产加工、批发零售项目开展业务，通过主辅分离，企业的运营效率进一步提高。
（三）促进对外贸易发展，引进来走出去相结合
“营改增”后，服务外包实行零税率，企业向境外单位提供的符合条件的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务和广播影视服务等均可享受免税服务，这些优惠政策为我市服务类企业走出国门，积极参与国际竞争扫除了税收障碍。“营改增”试点一年来，截止到2014年7月底，青岛市已有6户应税服务企业实现出口服务，享受抵退税额2517万元;63户企业享受跨境应税服务免税1.26亿元。
另外，原营业税制度下，境外向境内提供劳务需要承担营业税纳税义务，且税款不能抵扣，加大了劳务引进的税收成本。“营改增”后，进口劳务所负担税款能够纳入国内增值税抵扣，有利于更好地从国际市场上引入劳务资源特别是技术成果为我所用。试点一年来，截止到2014年7月底，全市接受境外单位或者个人提供的应税服务代扣代缴税款后抵扣进项2.03亿元，直接降低了境内企业税负。
（四）增加就业岗位，社会效益显著提升
“营改增”激发了投资者兴办服务产业的热情，对第三产业尤其是服务业的发展壮大产生了巨大的推动作用，而服务业的发展也带来了更多的就业岗位。“营改增”后，青岛市新办交通运输业和现代服务企业2.9万户，直接形成了新的劳动力需求，创造了新的社会就业机会，促进了劳动力资源由第一产业和第二产业向第三产业有序转移。2014年一季度末，全市各类单位就业人员为289.9万人，服务业企业就业人员为95.1万人，占总就业人数的33%，同比增长7.9%。其中，就业人员增速较高的行业主要有信息传输、软件和信息技术服务业，交通运输、仓储和邮政业，科学研究和技术服务业等，其增速均超过10%，成为服务业吸纳就业人员的助推器。同时，“营改增”对部分小微企业暂免征收增值税，截止2014年7月底，我市共有2532户企业享受小微企业免税优惠，免税销售额1.01亿元，减免税额303万元。这一举措增加了劳动力资源由农村向城镇转移的空间，有力地促进了中小企业的发展，创造了更多的就业岗位。
二、多措并举、积极作为，扎实推进营改增试点工作
（一）明确试点目标，抓好关键节点
自“营改增”试点改革伊始，青岛市国税局就确立了 “能开票、会开票、能申报”的试点工作目标，并围绕此项目标，抓住“营改增”试点改革中的关键节点，扎实开展各项工作。2013年8月1日，交通运输、现代服务业“营改增”试点正式启动；9月16日，试点纳税人顺利完成试点首期申报，申报率100%，“营改增”新税制转换在岛城“落地生根”。2014年1月1日，铁路运输和邮政业顺利纳入试点范围；2月25日，试点扩围首期申报率100%，首期申报圆满收官。2014年6月1日，电信业“营改增”试点顺利启动；7月15日，电信业结束首期申报，申报率100%，新旧税制转换圆满成功。
（二）精心组织，确保试点工作有序推进
1.部署试点工作,完善工作机制。根据国务院试点工作安排，从“营改增”全国推行到每次试点扩围，及时组织召开全市国税系统“营改增”动员部署会议，明确试点工作目标，部署试点工作任务。在“营改增”试点过程中，青岛市国税局探索形成以“工作目标指引，运转平台创建，推进过程控制，服务效果提升”为内容的营改增试点工作运行机制,确保试点工作有序推进。
2.加强沟通协调，扎实做好各项基础工作。加强同市财税、地税部门的沟通协调，积极做好税源交接确认，按时完成税务登记、一般纳税人认定、最高开票限额行政许可、申报方式确定等一系列涉税事宜。做好发票管理工作，加快发票印制和供应，确保发票领购到位，做好税控器具配置、安装、发行及系统升级等试点准备工作。
3.开展工作调研，掌握一手资料。选择典型企业进行工作调研，了解行业业务运行模式、行业特征、核算形式、税负变化等，宣讲税收政策，预估政策效应，倾听企业诉求。梳理汇总具有行业特性的问题，抓紧研究解决，及时向上级部门反映。
4．加大宣传力度，保证培训到位。
（1）大力开展税收宣传。以媒体为依托，开展广泛的新闻宣传。通过媒体、税企邮箱、短信平台、青岛国税网站、电话等多种途径加强营改增政策宣传，充分利用门户网站“营改增”专栏，整理编制各类政策解读、问题解答、办税指南、操作说明等宣传辅导材料，加强信息反馈，做好舆情引导，为试点工作顺利实施营造良好的舆论氛围。
（2）做好政策培训。采取集中授课与点对点辅导相结合的方式，组织对全市营改增试点纳税人进行了130余场免费培训，培训纳税人5万多户次，向纳税人免税发放培训教材、办税指南、办税明白纸等相关资料。对重点行业开展针对性专场培训20场次，5000余人参与学习。
5.做好咨询辅导，优化纳税服务。提前做好办税大厅各项准备工作，在国税机关办税服务厅内增设业务咨询人员为纳税人服务，做到“电话有人接、问题有人答、困难能解决”，做好申报期内纳税引导和咨询服务，帮助纳税人解决申报中遇到的问题。同时，密切关注申报期间纳税人遇到的问题，及时反映解决。
（三）关注重点，确保试点后续工作落到实处
1.及时收集问题，加强政策保障。加强政策研究，关注“营改增”试点中的风险点，做好风险应对。通过12366热线等渠道收集整理纳税人“营改增”试点过程中反映的突出问题，及时研究解决。
2.注重效应分析，积极建言献策。结合我市实际情况，定期对营改增试点运行情况进行全面分析，关注“营改增”对我市经济的影响，为经济发展建言献策。
三、营改增展望
作为“十二五”我国税收体制改革的重头戏，营改增试点的实施得到了企业的普遍认可和赞许。试点通过采取结构性减税的政策措施，完善了二三产业增值税抵扣链条、消除了重复征税，减轻了企业税收负担，优化和完善了税制环境，促进了企业的分工细化，推动了现代服务业和先进制造业的深度融合，进一步增强和提升了中国企业在国际舞台上的竞争力。根据国务院部署，2015年基本实现营改增的全行业覆盖。相信随着营改增试点的逐步深入展开，随着生活性服务业、建筑业、金融业等行业的陆续纳入，将会有更多企业从试点中受益。
